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4 月 1 日后,10%的增值税扣除率仍然存在,看看适用的行业和要求吧!

疑 问 

好多会计问我,4 月 1 日后,10%的增值税扣除率还有吗?

答 复

4 月 1 日后,10%的增值税扣除率仍然存在,看看适用的行业和要求吧!

10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工 13%税率货物所购进的农产品。

提 醒

1. 纳税人在购进农产品时,应按照农产品抵扣的一般规定,按照 9%计算抵扣进项税额。

2. 在领用农产品环节,如果农产品用于生产或者委托加工 13%税率货物,则再加计 1%进项税额。

比如:

5 月份购进一批农产品,购进时按照 9%计算抵扣进项税额;6 月份领用时,确定用于生产 13%税率货物,则在 6 月份再加计 1%进项税额。

3. 参与加计扣除的必须是用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物的购进农产品。

4. 加计扣除的时间是生产领用环节,而不是购进环节。购进环节无法确认使用对象,也就无法确认是否加计扣除。

5. 加计扣除 1%的账务处理如下:

借:生产成本  9900 元

  应交税费—应交增值税—进项税额(农产品加计扣除)100 元

  贷:原材料—农产品  10000 元

6. 加计扣除 1%的进项税额填写在附表二第 8a 栏反映。

月

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